Complex research on undeclared work: theoretical aspects and empirical application in Lithuania

Abstract

This article defines the undeclared work as an economic activity (comprising labour relations in enterprises as well as self-employed), which is carried out in violation of legislative requirements with the purpose of tax non-compliance. Phenomena of undeclared work may be classified into tax avoidance and tax evasion categories. Tax avoidance is perceived as reduction or nonpayment of payable taxes in the form of reduction or elimination of tax base of a certain tax with the help of artificially created business schemes or sequences of transactions Tax evasion is attributed to the group of the most serious offences, i.e. tax non-compliance in the form of concealed economic activity (Krumplyte, 2009b, 2009c). Under the given context, a classification of undeclared work phenomena in Lithuania was designed in the course of the empiric research. Evaluating the trends of undeclared work in a complex manner, the authors suggest identifying indicators pertaining to distribution of each phenomenon and the extent of formally undocumented income. The distribution indicator of a phenomenon indicates a portion of economic operators who were involved in a certain economic activity and participated in shadow economy. The indicator showing the extent of officially undocumented income indicates the portion of income within a certain type of total income per one economic operator, not included into official accounting documents. The article offers the results of the empiric research (delivered following the peer review method) on distribution of undeclared work phenomena in Lithuania and trends (of the periods 2006-2008 and 2009-2011) pertaining to the extent of undeclared income (employment income and earnings received from self-employment).

Pasirinkta nelegalaus darbo (kaip vienos iš struktūrinių šešėlinės ekonomikos dalių) koncepcija priklauso nuo tyrimo tikslų ir šešėlinės ekonomikos koncepcijos. Šešėlinė ekonomika apima ekonominę veiklą, kuri vykdoma nesilaikant teisės aktų reikalavimų, apribojimų, kai tokia veikla yra griežtai reglamentuota ir reguliuojama, siekiant įvertinti dėl šešėlinės ekonomikos į šalies konsoliduotą biudžetą negautas mokestines pajamas (Krumplytė, 2008, 2009a, 2009b, 2009c, 2010). Šiame tyrime pagal pasirinktą šešėlinės ekonomikos koncepciją nelegalus darbas nagrinėjamas mokesčių nemokėjimo kontekste, atsiribojant nuo nereguliuojamai ekonomikai priskirtinos ekonominės veiklos (savarankiškai užimtų asmenų, kurie pagal šalies teisės aktus neprivalo registruoti veiklos ir mokėti mokesčių) ir kriminalinės veiklos. Tyrime nelegalus darbas apibrėžiamas kaip ekonominė veikla (apimanti darbo santykius įmonėse ir savarankiškai ekonomiškai užimtus asmenis), kuri vykdoma nesilaikant teisės aktų reikalavimų, siekiant nemokėti mokesčių. Nelegalus darbas apibrėžiamas kaip daugialypė reiškinių visuma, todėl moksliniu požiūriu siekiant geriau pažinti šiuos reiškinius, o praktiniu aspektu siekiant numatyti tinkamas nelegalaus darbo masto mažinimo priemones, tikslinga atlikti nelegalaus darbo kompleksinį vertinimą (detalizuotą pagal reiškinius).[...]